土地增值税是国家为了规范土地和房地产交易秩序，调节土地增值收益

而采取的一项税收调节措施。我国于1994年颁布了《土地增值税暂行条例》

（以下简称《条例》），之后又出台了《土地增值税暂行条例实施细则》。

北京市依据《条例》征收土地增值税。

按照《条例》的定义：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

（即转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，

应当按照“条例”的规定缴纳土地增值税。

也就是说，作为个人所购房产，如果仅作为居住使用，就不用缴纳土地

增值税；只有再转让、经营此房产并获得相当标准以上增值收入时，才有必

要缴纳土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》对征收土地增值税的办法有具体规

定。其中包括：房产增值额是指房屋产权人转让房产时所得收入，减去原房

产购入时所花的费用；个人因工作调动或改善居住条件而转让原自住房屋

的，居住满5年或5年以上的免予征收土地增值税，居住满3年未满5年的，减

半征收土地增值税，居住未满3年的，按规定计征土地增值税。

土地增值税的征收采用的是四级超额累进税率。计税的大致办法是：增

值额未超过原购入房产价50％的，税率为增值收入的30％；增值额超过原房

产购入价50％，但未超过100％的，税率为增值收入的40％；增值额超过100

％，未超过200％的，税率为增值收入的50％；增值额超过200％，税率为增

值收入的60％。

国家征收土地增值税，主要目的是为调节房地产开发市场的秩序，抑制

房地产开发、转让的暴利行为。因此，这一税种的征收，较主要受到影响的

还是房地产开发企业，特别是开发别墅、公寓、写字楼等高端项目的开发

商，以及炒卖楼花的个人购卖行为。因为《条例》规定：纳税人建造普通标

准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（开发成本及税费）20％的，国家

免征土地增值税。因此从这点来说，个人购购房屋如果购购的是普通标准住

宅，而且是用于自己居住的，一般不会受土地增值税影响。而如果购购的是

高端次规格的房产，由于开发商的利润率（增值额）许多都超过了土地增值

税开征的较低限额，这部分开发商必然要缴纳一定比例的土地增值税，这样

开发商的开发收益就会相对减少。